Главная » Архив статей » Финансы » Налоги

Изменения в законодательстве по НДФЛ с 2018 года
08.04.2018, 15:03

Кутенкова Наталья Семеновна

 

Продолжение. Начало в КД №12 (216), декабрь 2016

1. Изменили налогообложение материальной выгоды от экономии на процентах по займам

С 1 января 2018 года установлены случаи, когда НДФЛ будет облагаться материальная выгода, полученная физлицом от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.

Материальная выгода от экономии на процентах по кредитам (займам), по общему правилу, будет облагаться НДФЛ при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из двух условий:

1) Заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика, либо с которыми он состоит в трудовых отношениях.

2) Экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в т.ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Выгода от экономии будет облагаться НДФЛ, если заемщик получил деньги под процент меньше, чем под 2/3 ставки ЦБ РФ. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ.

До 2018 года НДФЛ нужно было рассчитать, если компания давала кредит (заем) под низкий процент любому «физику», а не только взаимозависимому (п. 1 ст. 212 НК РФ).

2. Уточнили дату получения дохода при прощении долга

Если организация прощает физическому лицу долг, то у него возникает доход (экономическая выгода) в виде суммы прощенной задолженности (п. 1 ст. 41 НК РФ). Такой доход признается объектом обложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Дата получения дохода при прощении долга является - это дата списания долга с баланса организации (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ). С 1 января 2018 года данная норма уточняется: определять доход на эту дату надо, только если компания взаимозависима по отношению к гражданину. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 №335-ФЗ. Получается, что если факта взаимозависимости нет, то и дохода в целях уплаты НДФЛ не возникнет.

Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать у физического лица и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы полученного дохода (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

3. Изменили порядок уплаты НДФЛ с выигрышей

С 1 января 2018 года изменен порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр. Так, стоимость выигрышей в сумме, не превышающей 4000 рублей, отнесена к доходам, не облагаемым НДФЛ. Также физлица самостоятельно должны будут уплатить НДФЛ с доходов, выплачиваемых организаторами лотерей или азартных игр, при выигрыше свыше 4000 руб. до 15000 руб. Если же доход будет равен или превысит 15000 рублей, то сумма налога должна будет исчисляться налоговым агентом. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 №354-ФЗ.

4. Часть первоначального взноса по автокредиту за счет бюджета освободили от НДФЛ

С 1 января 2018 года от НДФЛ освободили компенсацию за счет бюджетных средств в части первоначального взноса по автокредиту, оформленному в порядке, установленном Правительством РФ. В этих целях ввели новый п. 37.3 ст. 217 НК РФ. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 №335-ФЗ.

5. Дисконты по рублевым облигациям освободили от НДФЛ

В статье 217 НК РФ приведен исчерпывающий перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ. С 1 января 2018 года он расширен. С этой даты не облагаются НДФЛ дисконты по российским рублевым облигациям, эмитированным после 1 января 2017 года. Это предусмотрено п. 4 ст. 1 Федерального закона от 3 апреля 2017 №58-ФЗ (введен новый абзац 4 п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Дисконт - это величина, на которую цена облигации ниже номинальной цены при совершении сделок покупки/продажи или при размещении.

6. Ввели новый подход к расчету дохода в виде процентов по облигациям российских организаций

С 1 января 2018 года вводится в действие новая формула для расчета дохода, полученного как проценты по российским оборотным облигациям. Если российские рублевые облигации эмитированы с 1 января 2017 года, то для расчета базы по НДФЛ с 1 января 2018 года нужно применять разницу между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, которая рассчитана:

• по номиналу облигаций;

• ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов и действующей в период выплаты купонного дохода.

Положительная разница будет облагаться НДФЛ по ставке 35% (новая редакция п. 2 ст. 224 НК РФ). А доход от погашения облигаций налогом облагаться не будет.

Заметим, что при применении формулы потребуется принимать во внимание ставку рефинансирования в периоде, за который выплачен купонный доход. Такие поправки предусмотрены подп. «б» п. 3, п. 4 и 5 ст. 1 Федерального закона от 3 апреля 2017 №58-ФЗ в последней его редакции.

7. Компенсацию обманутым дольщикам освободили от НДФЛ

С 1 января 2018 года статья 217 НК РФ дополнена положениями, освобождающими от НДФЛ суммы возмещения участникам долевого строительства из Фонда защиты прав граждан - участников долевого строительства, сформированного в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 №218-ФЗ. Такие компенсации в обиходе еще называют выплаты в пользу «обманутых дольщиков». Они полагаются при банкротстве застройщиков. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 №342-ФЗ.

Продолжение следует

Категория: Налоги | Добавил: bazar2000
Просмотров: 7 | Загрузок: 0 | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
avatar