Главная » Архив статей » Финансы » Налоги

Изменения в законодательстве по НДС с 2018 года
12.03.2018, 09:56

Кутенкова Наталья Семеновна

 

 

Продолжение. Начало в КД №12 (216), декабрь 2016

1. В первую очередь, изменения в НДС в 2018 году принес Федеральный закон от 27.11.2017 №335-ФЗ (далее - Закон №335-ФЗ), согласно которому с 1 января 2018 года приобретатели ряда товаров должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС. Это касается приобретения отходов чермета и цветмета, сырых шкур животных, алюминия вторичного и его сплавов (п. 8 ст. 161 НК РФ). Таким образом, реализация в России этих видов товаров теперь больше не освобождена от налога на добавленную стоимость. То есть покупатель, как налоговый агент, исчисляет НДС. Исключение сделано только для обычных физлиц, у которых нет статуса ИП.

2. Некоторые посредники не являются налоговыми агентами. Это касается субъектов общероссийской платежной системы и операторов связи, которые указаны в Законе от 27.06.2011 №161-ФЗ «О национальной платежной системе» (п. 10 ст. 174.2 НК РФ в редакции Закона №335-ФЗ).

3. Исключено право на вычет входного НДС получателей субсидий и инвестиций из бюджета. С 01.01.2018 г. у данной категории плательщиков нет права брать к вычету входной НДС по товарам, работам или услугам, приобретенным за счет указанных госсредств (новый п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Права на вычет НДС нет и в том случае, когда если субсидия идет в уставный капитал предприятия. В связи с этой поправкой более детально прописан механизм восстановления налога, когда субсидия частично оплачивает стоимость покупки.

4. Изменена ставка НДС на нулевую для реэкспорта (Федеральный закон от 27.11.2017 №350-ФЗ, далее - Закон №350-ФЗ). При этом НДС 0% применяется, только если ранее товары (в т. ч. продукты переработки, отходы, остатки) проходили следующие таможенные процедуры (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ): переработку на таможенной территории, свободную таможенную зону, свободный склад.

По закону, чтобы подтвердить нулевой НДС при реэкспорте, нужно подать налоговый орган, помимо прочего, следующие документы:

  • оригинал или копию внешнеторгового контракта;
  • оригинал или копию таможенных деклараций;
  • копии транспортных и товаросопроводительных справок.

5. Расширен перечень лиц, имеющих право на применение нулевой ставки НДС. Новый порядок уплаты НДС в 2018 году распространен на некоторых участников экспортных сделок. Так, до недавнего времени плательщики, которые предоставляли железнодорожный подвижной состав и контейнеры для перевозки товаров на экспорт, могли применять НДС 0%, только если они у них находились в собственности либо были арендованы. С 2018 года данное ограничение больше не действует. Таким образом, увеличился состав лиц, которые могут заявить нулевой НДС по этому основанию.

6. С 1 января 2018 года возможен отказ от нулевого НДС при экспорте (новая редакция ст. 164 НК РФ). Данные изменения дают экспортерам право отказаться от ставки НДС 0% непосредственно при экспорте товаров и их перевозке. Для этого надо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Срок - до 1-го числа квартала, с которого организация хочет отчислять НДС по ставке 10 или 18%. Однако нельзя применять разные ставки к товару, даже когда его приобретают разные лица, либо выборочно отказываться от нулевого НДС по конкретным сделкам. Кроме того, при отказе от нулевого НДС вернуться к нему можно лишь через 1 год.

7. Уточнено «правило пяти процентов». Это касается организаций, у которых есть облагаемые и не облагаемые НДС операции. Так, Законом №335-ФЗ уточнен п. 4 ст. 170 НК РФ, согласно которому его соблюдение позволяет брать входной НДС к вычету целиком, при этом с 01.01.2018 не вести при этом раздельный учет нельзя. Данное правило не применимо, когда товар задействован только в необлагаемых НДС операциях.

8. На чеках необходимо выделять НДС. С 01.01.2018 уточнен п. 6 ст. 168 НК РФ. Теперь при торговле товарами (работами, услугами) в розницу чеки и иные документы, выдаваемые потребителям, исключены из перечня документов, на которых не указывают НДС. Поправку внес Закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ. Однако на ярлыках и ценниках товаров это можно по-прежнему не делать.

9. Закон о tax free. Закон от 27.11.2017 №341-ФЗ с 1 января 2018 г. ввел в России механизм tax free. Это право иностранцев (не из стран ЕАЭС) на возврат НДС с покупок, сделанных в России. Причем на подакцизные товары новая система возврата НДС не действует. Для возврата НДС иностранцу необходимо в течение суток приобрести товары на сумму от 10000 рублей. Вернуть налог можно безналом либо наличными через оператора в аэропорту. Это регулирует новая статья 169.1 НК РФ. Важно, что продавцы, которые участвуют в механизме tax free, смогут брать к вычету НДС, который вернули иностранным физлицам.

Для приобретения статуса такого продавца нужно соответствовать 3 обязательным условиям:

  • предприятие (либо его обособленное подразделение) занимается розничной торговлей;
  • отчисляет НДС;
  • входит в специальный реестр Минпромторга России.

Кроме этого, правительство РФ отдельным постановлением устанавливает места размещения таких торговых фирм и условия, которым они должны соответствовать, чтобы входит в систему tax free. В итоге продавцу налог вернут на основании чека tax free с отметкой таможни о вывозе товара и при условии, что НДС по нему компенсирован иностранцу. Вычет продавцу положен в течение 1 года с дня, когда иностранцу компенсирован НДС.

Продолжение следует

Категория: Налоги | Добавил: bazar2000
Просмотров: 72 | Загрузок: 0 | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
avatar